Bilindiği üzere OpenAI şirketi ChatGPT kullanıcılarına “1 Aralık’tan itibaren Türkiye’deki abonelik faturalarınıza katma değer vergisi (KDV) ekleyeceğimizi bildirmek isteriz” bilgisi içeren bir e-mail gönderdi. Buna göre şirket 01.12.2024 tarihinden itibaren satış bedelleri üzerinden ayrıca %20 oranında (güncel genel oran) KDV yansıtacağını resmen duyurdu.
OpenAI şirketinin bu uygulaması kullanıcılar tarafından eleştiri konusu olsa da ChatGPT hizmetinden vergi alınması 3065 sayılı katma değer vergisi kanununun bir gereği olarak karşımıza çıkmaktadır. Yazımda bu konuya açıklık getirmeyi planlıyorum.
Katma değer vergisi kanununun 1’inci maddesine göre Türkiye’de yapılan aşağıdaki işlemler katma değer vergisine tabidir:
Kanunun ilk maddesinden de anlaşılacağı üzere ticari, sınai, zirai ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde yapılan hizmet faaliyetleri KDV’nin konusuna girmektedir. OpenAI şirketinin faaliyetinin ticari olduğu düşünüldüğünde şirket tarafından verilen hizmetlerin KDV’nin konusuna girdiğini söyleyebiliriz. Peki hizmetin Türkiye’de yapılmasından maksat nedir? Bunun cevabını yine 3065 sayılı KDV kanununda bulabiliriz.
KDV kanununun 6’ncı maddesine göre, işlemlerin Türkiye’de yapılmasından maksadın;
…
ifade ettiği belirtilmiştir. Buna göre OpenAI şirketi her ne kadar yurtdışından hizmet verse de şirketin verdiği hizmetten Türkiye’de faydalanılmasının (yani ChatGPT kullanıcıların bu hizmetten Türkiye’de yararlanmasının) KDV’ye tabi olduğu açıkça görülmektedir.
KDV kanununun 9’uncu maddesine göre,
…
Buna göre yurtdışından hizmet veren OpenAI şirketinin katma değer vergisi mükellefi olmayan gerçek kişilere verdiği hizmetten tahsil ettiği vergiyi bu adresten dijital olarak beyan edilir ve ödenir.
Özet olarak, kanun maddelerinden anlaşıldığı gibi ChatGPT uygulaması başından beri KDV’ye tabi olup, bu uygulamadan KDV alınması genel bir düzenlemedir. Ülkemizde yayılı bir harcama vergisi olan KDV’nin son yüklenicileri nihai tüketicilerdir. Nihai tüketicilerden tahsil edilen KDV’nin vergi dairesine ödemekle sorumlu olanlar ise vergiyi hesaplamak zorunda olan gerçek ve tüzel kişilerdir.