İhraç Kayıtlı Satışta KDV İadesi

İhraç Kayıtlı Satış Giriş

İhraç kayıtlı satış ait katma değer vergisi iadesi 3065 Sayılı KDV kanununun 11/1-c maddesinde düzenlenmiştir. İlgili düzenleme ile imalatçılara, ihraç edilmek şartı ile ihracatçılara teslim ettikleri mallara ait faturada hesaplanan ancak ihracatçıdan tahsil etmedikleri KDV’nin iadesinin alınabilmesine imkan sağlamıştır.

İmalatçı olan mükellef tarafından tahsil edilmeyen ancak hesaplanan KDV kulakçığında beyan edilen bu tutar, o dönem ödenecek KDV çıkması durumunda bağlı bulundukları vergi dairesi tarafından tarh, tahakkuk ve tecil olunur.

İmalatçı tarafından ihracatçıya teslimi sağlanan söz konusu malların teslim tarihini takip eden ay başından itibaren 3 ay içinde ihraç edilmesi şartıyla ilgili vergi dairesi tarafından tecil edilen KDV’nin terkini sağlanır. Ödenecek KDV çıkmaması bir başka değişle ödenecek KDV’nin 0,00-TL olması durumunda ise terkin edilen herhangi bir KDV tutarı olmadığı için faturada hesaplanan ve mükellefin beyanına yansıtılarak defter kayıtlarına yansıtılan tutarın tamamı mükellefe iade edilebilecektir.

 

İhraç Kayıtlı Satışta Süre Hesaplanması

Yukarıda bahsedildiği üzere imalatçı tarafından ihracatçı firmaya teslim edilen malların ihraç edilme süresi kanuni olarak teslim edildiği tarihi takip eden ay başından itibaren 3 aydır. İhracatın mücbir sebepler veya beklenmedik durumlar nedeniyle üç ay içinde gerçekleştirilememesi halinde, en geç üç aylık sürenin dolduğu tarihten itibaren onbeş gün içinde başvuran ihracatçılara, Maliye Bakanlığınca veya Bakanlığın uygun görmesi halinde vergi dairelerince üç aya kadar ek süre verilebilir.

Örneğin; imalatçı tarafından ihracatçı firmaya mallar 10.12.2023 tarihinde teslim edilsin. Verginin tecili ve iade hakkından yararlanılabilmesi için ilgili malların en geç 31.03.2024 tarihine kadar yurtdışı edilmesi gerekmektedir.

 

İhraç Kayıtlı Teslimde KDV’nin İndirim Konusu Yapılamaması

Öncelikle ihraç kayıtlı satış mükellefler için ihtiyaridir. Yani imalatçı firma ihracatçı firmaya teslim ettiği mallar için faturada hesapladığı KDV’yi tahsil etmek isteyebilir. Bu durumda mevcut satış ihraç kayıtlı satış hükümlerinden ayrılacak ve normal bir satışa dönüşecektir. İhraç kayıtlı olmayan bu satış için KDV ödeyen ihracatçı firma, faturada gösterilen KDV tutarını indirim konusu yapabilecektir. Hatta malları yurtdışı eden ihracatçı firma şartlar mevcutsa yüklendiği KDV tutarının iadesini de alabilecektir. Ancak ihraç kayıtlı satışta faturada hesaplanan KDV’yi ödemeyen ihracatçının bu KDV’yi indirim konusu yapabilmesi mümkün değildir.

 

İhraç Kayıtlı Teslimde Faturada Sehven KDV Hesaplanmaması Durumunda İade

1 Seri Nolu KDV Uygulama Genel Tebliğinde; “…Terkin işleminin yapılabilmesi için, ihraç kaydıyla teslim edilen malın ihraç edildiğini gösteren gümrük beyannamesi veya listesinin ihraç kaydıyla satış faturaları ile birlikte vergi dairesine ibraz edilmesi gerekir… Gümrük beyannamesi üzerinde imalatçı firma bilgilerine ilişkin kayıt bulunmaması halinde, imalatçılar ihraç kaydıyla teslim ettikleri malların ihraç edildiğine dair ihracatçı firmadan bir yazı alarak gümrük beyannamesi veya listesine eklerler. Bu yazıda;… İhraç kayıtlı teslim edilen mala ilişkin fatura tarihi, numarası, malın cinsi, miktarı, bedeli, KDV oranı ve hesaplanan KDV tutarı, gösterilir.” Hükmü yer almaktadır. Görüldüğü üzere vergi dairesine ibraz edilen belgeler arasında yer alan faturada KDV oranı ve hesaplanan KDV tutarının olması zorunludur. Bu durumda mükellefin ihraç kayıtlı satışı için KDV iadesi alması mümkün olmadığı gibi faturada KDV hesaplanmaması usulsüzlük cezasının kesilmesini gerektirmektedir.

Bununla birlikte İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı Mükellef Hizmetleri Usul Grup Müdürlüğü tarafından 18.08.2017 tarih ve 256526 sayılı özelgede; mükellefin faturada sehven kdv hesaplamadığı ancak faturada hesaplanması gereken kdv nin beyan edildiği ve ihraç kayıtlı satışa ait vergi muhasebe kayıtlarını yapmış olduğundan bahisle söz konusu işlemin ihraç kayıtlı teslim kapsamında değerlendirilebileceği yönünde görüş bildirmiştir.

 

İhraç Kayıtlı Teslimde KDV İadesinin İstenilme Süresi

3065 sayılı KDV kanununun 32’inci maddesine göre mükellefler kanunun 11’inci maddesine göre istisna edilmiş işlemlerden doğan iade taleplerini işlemin gerçekleştiği dönemi izleyen 2’nci takvim yılı sonuna kadar yapabilmektedir.

Örneğin, ihraç kayıtlı satış işlemi 14.07.2024 tarihinde gerçekleşmiş olsun. Bu durumda mükellef ihraç kayıtlı satışına ilişkin talebini 31.12.2026 tarihine kadar yapabilecektir.

 

] }


Etiketler: , , ,
SEVDİKLERİNLE PAYLAŞ
  • paylaşım
YORUMLAR

Bir yanıt yazın

BENZER İÇERİKLER